Что является наиболее информативным: бухгалтерский баланс или счет?

Наименее информативным конечно является счет, так как в нем представлена информация о состоянии (сальдо начальное или сальдо конечное) и изменение (оборот по дебету или кредиту) отдельного объекта бухгалтерского учета. В качестве примера можно назвать кассу (наличные деньги, находящиеся непосредственно в организации), материалы, товары, расчеты с банковским учреждением по краткосрочному или долгосрочному кредиту, финансовый результат в виде прибыли или убытка. Много информации с таких счетов не получишь, круг интересующихся этой информацией будет узким.
Бухгалтерский баланс в свою очередь содержит информацию только о сальдо начальном и конечном, но по всем объектам бухгалтерского учета вместе. С этой точки зрения бухгалтерский баланс является очень важным инструментом бухгалтерского учета: во-первых с его помощью действительно можно осуществить проверку всех бухгалтерских процедур (если упрощенно, Актив должен всегда быть равным Пассиву), во-вторых это еще и форма отчетности, характеризующая финансовое состояние предприятия на определенную дату (на дату составления баланса или другими словами, на дату расчета сальдо конечного по счетам).
Однако, следует отметить, что более глубокие выводы о финансовом состоянии предприятия можно сделать лишь рассчитав определенные показатели. Процесс исчисления аналитических показателей с использованием бухгалтерского баланса называется финансовый анализ.
Сегодня существует множество методик финансового анализа. Есть методики финансового анализа регламентированные Министерством финансов РФ, Минэкономразвития РФ, Правительством РФ и другими органами. Разумеется эти методики преследуют разные цели.
Подбор литературы в области финансового анализа сегодня довольно сложное дело: на книжной полке или полке с дисками может быть большой выбор, а выбрать ничего не удается. Здесь можно сказать: "значит не знал, что надо". Может быть и так.
Мне всегда хотелось иметь под рукой иметь такое издание в котором есть все методики финансового анализа.
И вот нежданно негаданно я нашла инструментарий, который соответствуют моим требованиям - это программа "Финансовый анализ".
Сразу скажу, что нашла я эту программу почти случайно. Я выполняла задание Бизнес-школы Марины Поповой,в которой я дистанционно прохожу обучение по программе раскручивания себя и своего бизнеса в Интернете. Задание было - найти партнерскую программу для своего блога.  И я нашла ООО "Южная аналитическая компания", организацию которая находится в городе Краснодаре, которая занимается разработкой автоматизированных систем финансового анализа. Навыки финансового анализа бухгалтеру, финансовому директору просто необходимы, так как с помощью финансового анализа можно понять, как через призму финансовой отчетности предприятия его оценивают партнеры, банки, конкуренты, фондовые рынки и т.д.
В этой программе меня устраивает все: и удобный интерфейс и разноплановость ее применения и цена.
Вернемся все же к вопросу: "Что же является наиболее информативным в бухгалтерском учете: счет или бухгалтерский баланс?" С точки зрения внешнего пользователя, который делает обобщенные выводы о предприятии конечно баланс, а также отчет О прибылях и убытках. А вот например для аудитора или финансового директора, которым необходима информация еще более подробная наиболее информативными являются оборотно-сальдовая ведомость и шахматная оборотная ведомость. Об этих инструментах бухгалтерского учета речь пойдет чуть позже.

Баланс организации: понятие, структура, назначение, содержание. Основное уравнение бухгалтерского баланса

Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия.
В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.
Это достигается содержанием и структурой баланса, состоящего из двух равных частей: в одной отражается имущество по составу (основные средства, запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) – актив, а в другой – по источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.) – пассив баланса (таблица 2).
Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета подытоживает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель, характеризующую имущественно-финансовый потенциал предприятия. Благодаря бухгалтерскому учету идентифицируются, оцениваются, классифицируются и регистрируются все факты хозяйственной жизни предприятия, которые отражаются и накапливаются в учетных системах, а затем отражаются в бухгалтерском балансе.
Степень аналитичности баланса определяется уровнем агрегированности отображенных в нем данных. Связь здесь обратно пропорциональная, т.е. чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия или источников формирования и называется статьей баланса.
Структурно бухгалтерский баланс состоит из 5-ти разделов: 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве (таблица 2).

 

В разделах представлены группы статей, например, группа «Запасы» из 2-го раздела актива баланса или группа «Кредиторская задолженность» из 5-го раздела пассива баланса. Группы состоят из статей баланса. Статья – это самая мелкая неделимая часть баланса.
Следующий структурный элемент бухгалтерского учета, который находится в прямой взаимосвязи с бухгалтерским балансом - это бухгалтерский счет.
Итоговая статья баланса (Итого актив и Итого пассив) называются «Валюта баланса».
Важнейшим свойством баланса является постоянное равенство общего итога актива и пассива баланса. Постоянное равенство не означает, что итог баланса (валюта) никогда не изменятся (смотри типы влияния на баланс), а что равенство будет постоянным. Это равенство объясняется тем, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же хозяйственные средства, но сгруппированные по различным классификационным группам – составу и источникам образования.
Таким образом, основное уравнение баланса:
АКТИВЫ = ПАССИВ
В современных переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учету уравнение двойственности представляется в следующем виде:
Актив = КАПИТАЛ +ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Под капиталом понимается та часть источников, которая принадлежит владельцу. Под обязательствами понимаются заемные (полученные на условиях кредитования или заимствования) и привлеченные средства (привлеченные нормами делового оборота).
В балансе применяется принцип срочности или ликвидности, и соответственно все активы делятся на внеоборотные, то есть находящиеся в организации более одного года и оборотные, которые не привязаны к годовому циклу, а привязаны к кругообороту оборотного капитала. Так же и с обязательствами – в 4-м разделе отражены долгосрочные обязательства, срок погашения которых наступит более чем через 12 месяцев с даты составления отчетности, а в 5-м разделе – краткосрочные, срок погашения которых наступит в течение 12-ти месяцев с даты составления баланса.

Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам.

1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.
Вступительный баланс составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учета на предприятии.
Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации.
Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятие приближается к банкротству. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора с целью оценки реального состояния дел на предприятии.
Ликвидационные балансы составляются при ликвидации организации, они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учетной, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.
Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Соответственно при объединении нескольких предприятий в одно составляется объединительный баланс.
По способу очистки выделяют баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. В балансе-нетто регулирующие статьи исключены, что называют очисткой. Например, в балансе-брутто сумма амортизации основных средств, как источник формирования хозяйственных средств будет отражена в 3-м разделе пассива «Капитал и резервы» и соответственно будет учтена в валюте баланса. В балансе-нетто на сумму амортизации основных средств уменьшат 3-й раздел пассива (соответственно по этой статье здесь будет отражен ноль и отражать ее не надо), и соответственно уменьшат 1-й раздел актива «Внеоборотные активы» (статью «Основные средства» будут отражать не по первоначальной стоимости, как в балансе-брутто, а по остаточной стоимости). Таким образом, итоги баланса-брутто и нетто не будут совпадать. Другим примером регулирующей статьи может служить убыток, который в балансе-брутто отражается в активе баланса, а в балансе-нетто в пассиве (соответственно со знаком минус).
Современный баланс как форма отчетности является балансом-нетто (то есть очищенным от регулирующих статей), что позволяет осуществлять финансовый анализ без дополнительных расчетов.

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.
Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств. Книжный баланс составляют только на основании книжных записей без инвентаризации. Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации.

3. По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.
Единичный баланс отражает деятельность только одной организации, а сводный баланс получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

4. По характеру деятельности балансы могут быть основной и не основной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – не основные.

5. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств.

"Двойные" стандарты бухгалтерского учета

Многие люди, не разбирающиеся в бухгалтерском учете услышав этот термин моментально называют основные профессиональные бухгалтерские термины: актив, пассив, дебет, кредит, двойная бухгалтерия. И это совершенно справедливо, так как именно эти понятия являются самой настоящей основой бухгалтерского учета.
Сегодня я хотела бы остановиться на терминах актив и пассив. Что это такое? Книжных объяснений в данной статье мне приводить не хотелось бы. Я воспользуюсь примером, который уже много лет успешно применяю в группах студентов или слушателей на семинарах впервые изучающих бухгалтерский учет.
Пример: представьте себе, что вы ранним утром, спросонья зашли на свою кухню. И что же вы увидели? Стол, стул, шкаф, кухонную плиту, холодильник, чайник, мойку, чашку, ложку, батон хлеба, сахар, сливочное масло, банку кофе и т.д. и т.п. Эти предметы у вас на кухне появились в разное время и по разным поводам: что-то вы купили на собственные деньги, что-то вам подарили на свадьбу, день рождения, за что-то вы может быть до сих пор рассчитываетесь с магазином или банком.
Когда мы кухонные предметы проклассифицируем по имущественному признаку, выделив при этом укрупненные группы, мы получим АКТИВ. Итак в активе: мебель (стол, стул, шкаф), бытовая техника (чайник, кухонная плита), продукты питания (батон хлеба, сахар).
Классификация ЭТИХ ЖЕ САМЫХ предметов по источникам их появления (юридический аспект классификации) формирует ПАССИВ. Итак пассив: собственные источники (здесь можно перечислить что и на какую сумму мы сами приобрели), заемные источники (указываем предметы, которые пока не являются нашими собственными в силу действующих кредитных договоров).
Поскольку мы и в первом и во втором случае классифицируем одни и те же объекты, то можно смело утверждать, что информация АКТИВА и ПАССИВА взаимно дополняют друг друга и характеризуют два аспекта любого предмета - имущество и источник его появления.
Данный подход лежит в основе построения современного бухгалтерского баланса.
В следующей статье я расскажу о структуре бухгалтерского баланса, о том как его следует читать.